(文/夏峰琳，編輯/徐喆)領(lǐng)千萬(wàn)罰單，遭禁業(yè)半年，蘇亞金誠(chéng)受罰風(fēng)波未停。10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑒于蘇亞金誠(chéng)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，決定將其撤換。

日前，上交所發(fā)布了一則紀(jì)律處分公告，對(duì)江蘇宏圖高科技股份有限公司（下稱“宏圖高科”）2017年至2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“蘇亞金誠(chéng)”）予以公開譴責(zé)，并6個(gè)月內(nèi)不接受提交的文件；對(duì)涉案的6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師林雷、郭志東、王進(jìn)、李來(lái)民、陳奕彤、沈建華予以公開譴責(zé)，并36個(gè)月內(nèi)不接受林雷、郭志東、李來(lái)民簽字的文件，12個(gè)月內(nèi)不接受王進(jìn)、陳奕彤、沈建華簽字的文件。

觀察者網(wǎng)注意到，此前，證監(jiān)發(fā)布了針對(duì)蘇亞金誠(chéng)及相關(guān)人員的行政處罰決定書。由于蘇亞金誠(chéng)在為宏圖高科2017年至2021年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，該所被罰沒(méi)共計(jì)1950萬(wàn)元，并遭遇了為期6個(gè)月的證券業(yè)務(wù)暫停處罰，這一決定不僅彰顯了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為的零容忍態(tài)度，也為整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)敲響了警鐘。

值得一提的是，另一家A股上市公司，ST舜天(600287.SH)在2009年至2021年長(zhǎng)達(dá)13年的時(shí)間施展“財(cái)技”瞞天過(guò)海領(lǐng)了千萬(wàn)罰單。在此期間，蘇亞金誠(chéng)作為該公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)報(bào)出具的均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。

而“天價(jià)”處罰之外，或?qū)⒂绊懱K亞金誠(chéng)經(jīng)營(yíng)多年的品牌信譽(yù)。根據(jù)以往案例，會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭遇處罰后多引發(fā)信任危機(jī)，導(dǎo)致客戶流失。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，蘇亞金誠(chéng)除了為上市公司提供審計(jì)服務(wù)之外，還有一部分IPO項(xiàng)目處于審核關(guān)鍵期。蘇亞金誠(chéng)此番是否會(huì)被更換，備受市場(chǎng)關(guān)注。

蘇亞金誠(chéng)“失職”被處以“極刑”

日前，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布的行政處罰決定書顯示，蘇亞金誠(chéng)所被處以責(zé)令改正、合計(jì)罰沒(méi)1950萬(wàn)元、暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月的處罰。同時(shí)， 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林雷給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李來(lái)民給予警告，并處以35萬(wàn)元罰款；對(duì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王進(jìn)、陳奕彤、沈建華給予警告,并分別處以25萬(wàn)元罰款，對(duì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭志東給予警告,并處以10萬(wàn)元罰款。

隨著處罰結(jié)果公布，宏圖高科財(cái)務(wù)造假細(xì)節(jié)也浮出水面。公告顯示，宏圖高科2017年至2021年年報(bào)，存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為，而蘇亞金誠(chéng)所為宏圖高科2017年至2021年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。具體來(lái)看， 蘇亞金誠(chéng)所向宏圖高科2017年財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、2018年、2019年、2020年財(cái)報(bào)均出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2021年財(cái)報(bào)出具與應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款未來(lái)可收回性相關(guān)的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

證監(jiān)會(huì)指出， 蘇亞金誠(chéng)所及其相關(guān)人員在向宏圖高科2017年至2021年財(cái)報(bào)提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為。亞金誠(chéng)所在上述年度為宏圖高科提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序，未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實(shí)施的函證程序存在重大缺陷，以及銀行函證程序存在重大缺陷。

同時(shí)，蘇亞金誠(chéng)所在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報(bào)告不一致的情況下未查明原因，進(jìn)而未要求宏圖高科進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序，以評(píng)估宏圖高科是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這一失職行為直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)造假行為的長(zhǎng)期存在與蔓延，最終引發(fā)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。

涉ST舜天百億級(jí)造假案

值得一提的是，蘇亞金誠(chéng)不僅在宏圖高科財(cái)務(wù)造假案中失察，在A股另一家上市公司ST舜天的財(cái)務(wù)造假案中也扮演了重要角色。

今年7月5日，ST舜天收到了證監(jiān)會(huì)的1000萬(wàn)元頂格處罰。對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)高松給予警告，并處以150萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理的桂生春給予警告，并處以100萬(wàn)元罰款；對(duì)王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬(wàn)元罰款。此外，高松被采取3年證券市場(chǎng)禁入措施。

在長(zhǎng)達(dá)13年時(shí)間里，通過(guò)采用總額法、虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)等方式，該公司營(yíng)收造假超百億元。江蘇舜天于2000年上市，實(shí)控人系江蘇省國(guó)資委，注冊(cè)地在江蘇省南京市，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝出口貿(mào)易和國(guó)內(nèi)貿(mào)易。在2009年至2021年財(cái)報(bào)中虛增營(yíng)業(yè)收入103.33億元，虛增營(yíng)業(yè)成本93.99億元，虛增利潤(rùn)總額9.34億元。

值得一提的是，根據(jù)公開資料，在江蘇舜天連續(xù)財(cái)務(wù)造假的十三年中，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。其中，在2015年—2019年，江蘇舜天的審計(jì)機(jī)構(gòu)系蘇亞金誠(chéng)。

這也意味著，蘇亞金誠(chéng)在ST舜天“施展財(cái)技”試圖瞞天過(guò)海的過(guò)程中，也存在一定程度的“失職”行為。而蘇亞金誠(chéng)是否會(huì)因?yàn)镾T舜天財(cái)務(wù)造假案而再領(lǐng)罰單觀察者網(wǎng)將保持關(guān)注。

重罰之后，或引發(fā)“解約潮”

中介機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)的“守門人”，也是市場(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)。今年以來(lái)，監(jiān)管部門對(duì)相關(guān)案件“一案多查”，不僅對(duì)涉事上市公司加強(qiáng)監(jiān)管，而且還在中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員中掀起強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴。

今年前9個(gè)月，蘇亞金誠(chéng)、普華永道、天職國(guó)際和大華這4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月”的嚴(yán)厲處罰，其中兩家是今年9月份收到的罰單。

觀察者網(wǎng)注意到，早前收到罰單的普華永道、天職國(guó)際和大華在遭遇重罰之后，均遭遇信任危機(jī)，被客戶退單換所。而此次加入“暫停”隊(duì)伍的蘇亞金誠(chéng)是否也將面臨信任危機(jī)備受關(guān)注。

因金通靈財(cái)務(wù)造假而領(lǐng)罰的大華所，在5月10日至11月9日，被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。受此影響，大華所在手的一些IPO、再融資、并購(gòu)重組等項(xiàng)目紛紛變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。

根據(jù)志邦家居8月12日的公告，因大華所被行政處罰，上交所中止該公司此次向不特定對(duì)象發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的審核程序。

此外，大華所在手的有些IPO項(xiàng)目也選擇“換所”以推進(jìn)審核。申報(bào)上交所的九嶺鋰業(yè)、華新精科；申報(bào)深交所的機(jī)械九院、英科新創(chuàng)、天溯計(jì)量均將大華所撤換。除了在手的IPO項(xiàng)目受影響之外，大華所服務(wù)的多家A股上市公司也改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，改聘的理由多與大華所被處罰有關(guān)。

與大華所境遇相似的是，天職國(guó)際也因?yàn)椤百Y格罰”而流失了一批優(yōu)質(zhì)客戶。8月27日晚間，滬深交易所官網(wǎng)信息顯示，天職國(guó)際的26個(gè)項(xiàng)目審核狀態(tài)出現(xiàn)變化，其中15個(gè)IPO項(xiàng)目、8個(gè)再融資項(xiàng)目、2個(gè)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目被摁下“暫停鍵”，仍處于排隊(duì)狀態(tài)，還有1個(gè)IPO項(xiàng)目被終止審核。

除了上述25個(gè)排隊(duì)項(xiàng)目外，北交所還有1個(gè)擬上市項(xiàng)目此前因財(cái)務(wù)報(bào)告到期需補(bǔ)充審計(jì)事項(xiàng)而處于中止審核狀態(tài)。至此，天職國(guó)際在排隊(duì)且尚未注冊(cè)的26個(gè)IPO、再融資、重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目均處于中止審核狀態(tài)。

普華永道在遭遇頂格處罰后，有50家企業(yè)和405只基金官宣分手。其中包括14家銀行保險(xiǎn)證券公司。

根據(jù)北交所網(wǎng)站，截至10月28日，由蘇亞金誠(chéng)所審計(jì)的項(xiàng)目有9家，其中三協(xié)電機(jī)（873669.NQ）、金康精工（831978.NQ）處于“中止”狀態(tài)；格林司通（873860.NQ）、永創(chuàng)醫(yī)藥（833453.NQ）、泰源環(huán)保（836479.NQ）處于“終止”狀態(tài)，飛宇科技（831237.NQ）提交了注冊(cè)，恒太照明（873339.NQ）和億能電力（837046.NQ）為“注冊(cè)”狀態(tài)。

上交所網(wǎng)站則顯示，蘇亞金誠(chéng)所涉3個(gè)項(xiàng)目，江蘇天元智能裝備股份有限公司和威騰電氣集團(tuán)股份有限公司處于“注冊(cè)生效”階段，賽特斯信息則終止注冊(cè)。而排隊(duì)審核多年的江蘇昆山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司已經(jīng)將蘇亞金誠(chéng)撤換為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

蘇亞金誠(chéng)再融資項(xiàng)目也有丟單。8月31日，協(xié)鑫集成(002506.SZ)公告顯示，為順利推進(jìn)定增事項(xiàng)將該專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)由蘇亞金誠(chéng)更換為中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 。

此外，10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑒于蘇亞金誠(chéng)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù) 6 個(gè)月，基于謹(jǐn)慎性原則，為保證 2024 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)工作順利開展，擬聘任中喜擔(dān)任公司 2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘期一年。

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