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證券代碼：688066 證券簡(jiǎn)稱：航天宏圖 公告編號(hào)：2024-031

債券代碼：118027 債券簡(jiǎn)稱：宏圖轉(zhuǎn)債

航天宏圖信息技術(shù)股份有限公司關(guān)于2023年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告

本公司董事會(huì)及全體董事保證公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性依法承擔(dān)法律責(zé)任。

航天宏圖信息技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“航天宏圖”）于2024年5月6日收到上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部向公司發(fā)送的《關(guān)于對(duì)航天宏圖信息技術(shù)股份有限公司2023年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2024】0084號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《問詢函》”），公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)就《問詢函》關(guān)注的問題逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核查，現(xiàn)就《問詢函》相關(guān)問題回復(fù)如下：

一、經(jīng)營情況

1、關(guān)于業(yè)績(jī)下滑。年報(bào)顯示，公司2023年度經(jīng)營業(yè)績(jī)大幅下滑，上市后首虧。公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入18.19億元，同比下降25.98%，主要系部分項(xiàng)目的招投標(biāo)進(jìn)度及驗(yàn)收時(shí)間推遲。營業(yè)收入各季度波動(dòng)較大，第四季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.32億元，環(huán)比下降58.72%，占全年?duì)I業(yè)收入比例由上年同期43.33%下降至12.77%。同時(shí)，公司主營業(yè)務(wù)毛利率為35.92%，同比下滑12.13個(gè)百分點(diǎn)。請(qǐng)公司：（1）區(qū)分產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率及較上年變動(dòng)的情況，如有大幅變動(dòng)，請(qǐng)說明原因；（2）結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)、公司經(jīng)營、上下游變化及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)情況等，補(bǔ)充說明公司業(yè)績(jī)大幅下滑的原因及合理性，是否具有行業(yè)可比性；（3）結(jié)合營業(yè)收入各季度波動(dòng)情況，說明2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降的原因及合理性，是否呈持續(xù)性下滑趨勢(shì)及公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露針對(duì)公司收入、成本確認(rèn)及計(jì)量的具體審計(jì)程序，并發(fā)表意見。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）區(qū)分產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率及較上年變動(dòng)的情況，如有大幅變動(dòng)，請(qǐng)說明原因；

公司營業(yè)收入分為系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)與自有軟件銷售三類，其中系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)與數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)為公司主要業(yè)務(wù)收入來源。系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)業(yè)務(wù)系公司依托自主研發(fā)的基礎(chǔ)軟件平臺(tái)，根據(jù)行業(yè)用戶需求，為其提供行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和信息化系統(tǒng)咨詢?cè)O(shè)計(jì)服務(wù)；數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)系公司依靠自主研發(fā)的基礎(chǔ)軟件平臺(tái)、多源信息融合處理及智能提取技術(shù)，對(duì)遙感影像、航攝影像、基礎(chǔ)地理信息、氣象水文信息進(jìn)行提取、加工、解譯、分析，為客戶提供影像產(chǎn)品、監(jiān)測(cè)分析報(bào)告和精準(zhǔn)信息，內(nèi)容主要包括數(shù)據(jù)處理加工服務(wù)、監(jiān)測(cè)分析服務(wù)以及信息挖掘服務(wù)。

公司各類型產(chǎn)品收入情況如下：

單位：萬元

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系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)與數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)占本期營業(yè)收入的比例分別為41.32%、57.62%，合計(jì)98.94%。自有軟件銷售業(yè)務(wù)體量較小，僅占本期收入的1.06%。本期收入及毛利率波動(dòng)主要系由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)與數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)波動(dòng)影響。

1、系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)收入、成本、毛利率變動(dòng)如下所示：

單位：萬元

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系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)類收入金額下降22.11%，主要原因系：（1）受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)等影響，一方面，部分項(xiàng)目的招投標(biāo)或驗(yàn)收推遲，導(dǎo)致公司相關(guān)收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲；另一方面，部分客戶壓縮項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致公司相關(guān)訂單金額下降。（2）受公司軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停的影響，期間相關(guān)項(xiàng)目無法投標(biāo)。

系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)毛利率下降14.95%，主要原因系公司本期營業(yè)收入較上期下降，但營業(yè)成本較上期略有增長(zhǎng)所致。本期營業(yè)成本變動(dòng)趨勢(shì)與營業(yè)收入不一致的原因系：（1）受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，為實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，公司承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件設(shè)備的項(xiàng)目，硬件部分利潤加成較少，導(dǎo)致項(xiàng)目平均毛利率下降，本期硬件成本占比為35.33%，上期占比為18.84%；（2）受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)等影響，一方面，部分客戶壓縮項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致公司相關(guān)訂單金額下降，相關(guān)項(xiàng)目毛利率下降；另一方面，部分客戶的驗(yàn)收要求提高，驗(yàn)收前復(fù)核復(fù)檢頻次增加，部分項(xiàng)目存在上下游系統(tǒng)的適配工作量增加等情況，導(dǎo)致相關(guān)成本增加，項(xiàng)目毛利率下降。

2、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)收入、成本、毛利率變動(dòng)如下所示：

單位：萬元

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數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)收入金額較上年下降29.27%，主要系公司業(yè)務(wù)情況受衛(wèi)星應(yīng)用產(chǎn)業(yè)的投資規(guī)劃及項(xiàng)目招投標(biāo)安排影響較大。國務(wù)院辦公廳于2020年5月31日印發(fā)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于開展第一次全國自然災(zāi)害綜合風(fēng)險(xiǎn)普查的通知》，定于2020年至2022年開展第一次全國自然災(zāi)害綜合風(fēng)險(xiǎn)普查工作，全國各地陸續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)普查工作，2022年風(fēng)普專項(xiàng)已到中后期，大部分項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件并確認(rèn)收入。風(fēng)險(xiǎn)普查類項(xiàng)目2022年收入金額為75,716.55萬元，2023年風(fēng)普專項(xiàng)工作結(jié)束但后續(xù)的成果應(yīng)用項(xiàng)目暫未大規(guī)模開啟，導(dǎo)致公司當(dāng)期此類收入大幅減少，本期風(fēng)險(xiǎn)普查類項(xiàng)目收入金額僅為4,517.66萬元。扣除風(fēng)險(xiǎn)普查項(xiàng)目影響，2023年度數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)收入金額較上期增加38.42%。

數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)毛利率下降10.90%，主要系其成本較上期下降的比例低于收入下降比例，故毛利率有所下降。主要原因系：（1）本期承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件設(shè)備的數(shù)據(jù)采集分析服務(wù)項(xiàng)目，硬件部分利潤加成較少，導(dǎo)致項(xiàng)目平均毛利率下降。（2）受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)等影響，一方面，部分客戶壓縮項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致公司相關(guān)訂單金額下降，相關(guān)項(xiàng)目毛利率下降；另一方面，部分客戶的驗(yàn)收要求提高，驗(yàn)收前復(fù)核復(fù)檢頻次增加，導(dǎo)致相關(guān)成本增加，相關(guān)項(xiàng)目毛利率下降。

（二）結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)、公司經(jīng)營、上下游變化及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)情況等，補(bǔ)充說明公司業(yè)績(jī)大幅下滑的原因及合理性，是否具有行業(yè)可比性；

1、公司業(yè)績(jī)大幅下滑的原因及合理性

公司目前主要依托自主開發(fā)的遙感與地理信息一體化軟件PIE，以及自有衛(wèi)星及無人機(jī)數(shù)據(jù)能力，為客戶提供系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)等空間信息應(yīng)用整體解決方案。公司上游主要為技術(shù)服務(wù)供應(yīng)商和設(shè)備供應(yīng)商，公司根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模及進(jìn)度，將部分非核心業(yè)務(wù)外包，或根據(jù)客戶需求，采購配套的硬件設(shè)備。公司下游客戶主要集中在政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，根據(jù)客戶特性，項(xiàng)目招投標(biāo)、驗(yàn)收主要集中在下半年，尤其是第四季度。

公司2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入18.19億元，同比下降25.98%，經(jīng)營業(yè)績(jī)大幅下滑，主要由于下游客戶情況發(fā)生變化，具體如下：

（1）2023年，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)等影響，一方面，部分項(xiàng)目的招投標(biāo)或驗(yàn)收推遲，導(dǎo)致公司相關(guān)收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲；另一方面，部分客戶壓縮項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致公司相關(guān)訂單金額及收入確認(rèn)金額下降。

（2）基于2023年經(jīng)濟(jì)承壓的背景，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，訂單開拓壓力加大。為實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，公司大力拓展項(xiàng)目來源，承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件的項(xiàng)目，而硬件部分的利潤加成較低，導(dǎo)致整體毛利率下降。

此外，公司自2023年9月28日至11月18日被軍采網(wǎng)列入軍隊(duì)采購暫停名單。第四季度特種領(lǐng)域招標(biāo)較為集中，前述資格暫停事項(xiàng)導(dǎo)致公司期間無法投標(biāo)。上年同期（2022年9月28日至11月18日）公司相關(guān)訂單金額為9,880萬元，占2023年全年訂單總額不足5%，對(duì)特種領(lǐng)域通過該渠道獲取的訂單量有一定影響，但對(duì)公司整體經(jīng)營影響可控。

同時(shí)，公司管理層基于以前年度的高速增長(zhǎng)以及對(duì)2023年的樂觀預(yù)期，加大員工招聘力度及研發(fā)、銷售投入，期間費(fèi)用支出顯著增加，利潤減少。

2、公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況

公司與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況如下：

單位：萬元

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如上表所示，公司與數(shù)字政通的收入變動(dòng)較為一致。根據(jù)數(shù)字政通披露的2023年年度報(bào)告，其業(yè)績(jī)下滑原因?yàn)椋菏苄袠I(yè)環(huán)境影響，公司的客戶主要集中于各類政府職能部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)、下屬企事業(yè)單位等，部分項(xiàng)目驗(yàn)收延遲、部分項(xiàng)目招投標(biāo)延期等因素，造成實(shí)際的市場(chǎng)項(xiàng)目金額和數(shù)量不及預(yù)期，部分項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度延期使得收入確認(rèn)延后，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不利影響，也直接導(dǎo)致公司2023年的營業(yè)收入和利潤同比出現(xiàn)下降的情況。數(shù)字政通的業(yè)績(jī)下滑原因與公司收入下滑的宏觀背景一致。

公司與其他可比公司的收入變動(dòng)差異，主要系各公司的產(chǎn)品及客戶結(jié)構(gòu)、所處發(fā)展階段、并購協(xié)同效應(yīng)、股東背景等方面存在一定差異所致。公司自上市以來，總體處于快速擴(kuò)張期，2019年-2022年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率分別為42.01%、40.84%、73.43%、67.32%，保持高速增長(zhǎng)，在2022年收入基數(shù)較大的背景下，公司管理層對(duì)2023年業(yè)績(jī)預(yù)期較高，但受2023年經(jīng)濟(jì)承壓及軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)等影響，公司營業(yè)收入首次出現(xiàn)下滑。

綜上，2023年公司業(yè)績(jī)大幅下滑，主要由于：（1）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，下游客戶部分項(xiàng)目招投標(biāo)及驗(yàn)收推遲或部分項(xiàng)目預(yù)算壓縮，導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲或訂單金額下降；（2）基于2023年經(jīng)濟(jì)承壓的背景，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。為實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，公司承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件的項(xiàng)目，而硬件部分的利潤加成較低，導(dǎo)致整體毛利率下降；（3）公司軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，期間相關(guān)項(xiàng)目無法投標(biāo)；（4）基于良好業(yè)績(jī)預(yù)期，2023年加大人員招聘和研發(fā)銷售投入，期間費(fèi)用顯著增加。前述情況具有合理性。公司收入下滑的宏觀背景與數(shù)字政通一致，符合行業(yè)特征和公司實(shí)際情況。

（三）結(jié)合營業(yè)收入各季度波動(dòng)情況，說明2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降的原因及合理性，是否呈持續(xù)性下滑趨勢(shì)及公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

1、營業(yè)收入各季度波動(dòng)情況

2022-2023年度，公司各季度營業(yè)收入情況如下：

單位：萬元

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如上表所示，公司2023年第四季度營業(yè)收入較上年同期下滑78.18%，環(huán)比下滑58.72%。

2、2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降的原因及合理性

2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降，主要原因及合理性如下：

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓，下游客戶驗(yàn)收推遲或壓縮部分項(xiàng)目預(yù)算

公司下游客戶主要集中在政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，根據(jù)客戶特性，項(xiàng)目驗(yàn)收主要集中在下半年，尤其是第四季度。2023年，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)等影響，一方面，部分項(xiàng)目的驗(yàn)收推遲，導(dǎo)致公司相關(guān)收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲；另一方面，部分客戶壓縮項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致公司相關(guān)訂單金額下降。

（2）軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，影響了部分特種領(lǐng)域項(xiàng)目投標(biāo)

公司于2023年9月28日起被軍隊(duì)采購網(wǎng)列入軍隊(duì)采購暫停名單。經(jīng)申訴等程序，軍采網(wǎng)已解除公司的暫停事項(xiàng)，自2023年11月18日起，恢復(fù)公司參加特種領(lǐng)域采購活動(dòng)的資格。由于第四季度特種領(lǐng)域招標(biāo)項(xiàng)目較為集中，前述資格暫停事項(xiàng)影響了公司部分特種領(lǐng)域訂單的獲取，期間相關(guān)項(xiàng)目無法投標(biāo)。

3、是否呈持續(xù)性下滑趨勢(shì)

隨著宏觀經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇、行業(yè)利好政策發(fā)布，以及部分2023年推遲招投標(biāo)的項(xiàng)目將在未來逐步推進(jìn)，預(yù)計(jì)公司收入持續(xù)性下滑的風(fēng)險(xiǎn)較小，具體分析如下：

（1）萬億國債項(xiàng)目將持續(xù)為公司帶來增量業(yè)務(wù)

自2024年起，中央將在今后幾年連續(xù)發(fā)行超長(zhǎng)期特別國債。目前，首期萬億國債項(xiàng)目已有部分開始招標(biāo)。公司憑借強(qiáng)大的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)、豐富的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)及政府客戶積累，已在北京、寧夏、山東等省市取得合計(jì)4,000余萬元訂單。隨著萬億國債項(xiàng)目陸續(xù)落地，公司將在氣象海洋、防災(zāi)減災(zāi)、水利等領(lǐng)域獲得較多增量業(yè)務(wù)。

（2）公司特種領(lǐng)域訂單穩(wěn)步增長(zhǎng)

2024年一季度，公司新簽特種領(lǐng)域訂單額高于去年同期水平。公司將繼續(xù)積極參與特種領(lǐng)域項(xiàng)目招投標(biāo)，保持在特種領(lǐng)域的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

（3）公司海外業(yè)務(wù)增長(zhǎng)潛力較大

憑借近年來在海外市場(chǎng)的前瞻性規(guī)劃布局，公司在國際市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位已初步顯現(xiàn)。2023年9月，公司與玻利維亞電信和運(yùn)輸監(jiān)管局簽訂了電磁頻譜采集、監(jiān)測(cè)系統(tǒng)項(xiàng)目合同，這是公司拓展南美市場(chǎng)的階段性成果，進(jìn)一步提升了公司在海外遙感應(yīng)用的實(shí)施能力。公司積極投標(biāo)中東、東南亞和南美等地區(qū)項(xiàng)目，訂單線索數(shù)量可觀，預(yù)計(jì)今年海外業(yè)務(wù)將有明顯增長(zhǎng)。

（4）公司數(shù)據(jù)要素業(yè)務(wù)將持續(xù)發(fā)力

公司發(fā)射的“宏圖一號(hào)”一主三輔衛(wèi)星，構(gòu)成首期“女媧”衛(wèi)星星座。結(jié)合公司無人機(jī)低空遙感動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)布局，已形成高空與低空遙感并存、自主衛(wèi)星與自主無人機(jī)數(shù)據(jù)互補(bǔ)的數(shù)據(jù)源獲取體系布局。隨著公司全產(chǎn)業(yè)鏈布局日益完善、云服務(wù)能力不斷增強(qiáng)，將為客戶提供多維度、多種類、深層次的服務(wù)，并逐步開拓 B 端、C 端市場(chǎng)。

目前公司數(shù)據(jù)要素已經(jīng)在上海數(shù)據(jù)交易所、北京國際大數(shù)據(jù)交易所、深圳數(shù)據(jù)交易所完成掛牌工作，提供以“女媧星座”數(shù)據(jù)源為核心的數(shù)據(jù)要素和相關(guān)應(yīng)用服務(wù)，并正在與多家單位洽談遙感數(shù)據(jù)集采訂單。

（5）公司無人機(jī)應(yīng)用業(yè)務(wù)訂單預(yù)期增長(zhǎng)

公司憑借自主生產(chǎn)無人機(jī)的優(yōu)勢(shì)，積極開拓?zé)o人機(jī)相關(guān)應(yīng)用業(yè)務(wù)，包括無人機(jī)+物流、無人機(jī)+應(yīng)急、無人機(jī)+農(nóng)業(yè)、無人機(jī)+文旅、無人機(jī)+巡檢等，通過打造標(biāo)桿示范項(xiàng)目，增強(qiáng)公司影響力。預(yù)計(jì)公司今年相關(guān)業(yè)務(wù)訂單量較去年有較大增長(zhǎng)。

綜上，基于萬億國債項(xiàng)目將持續(xù)帶來增量業(yè)務(wù)、公司特種領(lǐng)域訂單穩(wěn)步增長(zhǎng)、海外業(yè)務(wù)增長(zhǎng)潛力較大、數(shù)據(jù)要素業(yè)務(wù)將持續(xù)發(fā)力、無人機(jī)應(yīng)用業(yè)務(wù)訂單預(yù)期增長(zhǎng)等因素，公司營業(yè)收入持續(xù)性下滑風(fēng)險(xiǎn)較小。

4、公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施

（1）持續(xù)提升研發(fā)能力，完善業(yè)務(wù)鏈條

公司持續(xù)提升在智慧地球、人工智能以及星上在軌智能計(jì)算等新技術(shù)方面的研發(fā)能力，保障公司的技術(shù)和產(chǎn)品對(duì)行業(yè)需求的高度覆蓋。同時(shí)，公司積極打造“上游自主數(shù)據(jù)一中游自主平臺(tái)一下游規(guī)模應(yīng)用”業(yè)務(wù)布局，依托SAR實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)源，在自主研發(fā)的PIE-Engine遙感云服務(wù)平臺(tái)支持下，打通上下游產(chǎn)業(yè)鏈，形成遙感數(shù)據(jù)生產(chǎn)、處理和應(yīng)用的商業(yè)閉環(huán)。

（2）積極拓展國內(nèi)外銷售渠道，提升客戶服務(wù)能力

針對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)，公司延續(xù)“深度挖掘需求，并自上而下推廣”的市場(chǎng)下沉戰(zhàn)略，及時(shí)掌握用戶現(xiàn)有需求及潛在需求，將成熟的產(chǎn)品和完善的服務(wù)向更深層次的市場(chǎng)延伸，在主動(dòng)尋找市場(chǎng)機(jī)會(huì)的同時(shí)兼顧挖掘行業(yè)需求痛點(diǎn)和培養(yǎng)用戶習(xí)慣。同時(shí)，公司將營銷網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行區(qū)域化、模塊化管理，綜合提升區(qū)域技術(shù)支持、方案策劃、項(xiàng)目攻關(guān)、實(shí)施協(xié)調(diào)等多方面能力，提升溝通管理效率。

針對(duì)海外市場(chǎng)，公司加快拓展節(jié)奏，緊跟國家“一帶一路”戰(zhàn)略，已在中國香港、瑞士、泰國、新加坡、柬埔寨、老撾等地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并且正在泰國、澳大利亞、巴基斯坦、孟加拉等國實(shí)施海外項(xiàng)目。同時(shí)，公司作為牽頭單位承擔(dān)國家科技部重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃，與其他高校院所一同針對(duì)GEO（地球觀測(cè)組織）對(duì)地觀測(cè)資源共享服務(wù)需求，構(gòu)建企業(yè)-高校-研究機(jī)構(gòu)-國際組織產(chǎn)學(xué)研國際合作，推廣所研發(fā)的一站式遙感大數(shù)據(jù)在線分析平臺(tái)和相應(yīng)的對(duì)地觀測(cè)數(shù)據(jù)在防災(zāi)減災(zāi)等可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域的業(yè)務(wù)化應(yīng)用，為后續(xù)海外訂單打下基礎(chǔ)。

5、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，公司2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入18.19億元，同比下降25.98%。若未來宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境持續(xù)發(fā)生不利變化，政府或特種單位繼續(xù)推遲項(xiàng)目招投標(biāo)或驗(yàn)收、壓縮項(xiàng)目預(yù)算，公司可能繼續(xù)面臨收入下滑風(fēng)險(xiǎn)。

二、請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露針對(duì)公司收入、成本確認(rèn)及計(jì)量的具體審計(jì)程序，并發(fā)表意見。

會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（一）針對(duì)公司收入、成本確認(rèn)及計(jì)量的具體審計(jì)程序：

1、了解、評(píng)價(jià)公司與收入、成本確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制并測(cè)試關(guān)鍵控制運(yùn)行的有效性。

2、獲取公司收入成本分項(xiàng)目明細(xì)表，對(duì)比分析各類型收入成本兩期變動(dòng)情況，了解主要項(xiàng)目成本構(gòu)成。與管理層溝通，了解收入、成本及毛利率波動(dòng)原因，了解公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及管理層對(duì)公司未來的預(yù)期及依據(jù)。結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析業(yè)績(jī)下滑程度、性質(zhì)。通過公開渠道查詢相關(guān)信息，核實(shí)訪談內(nèi)容。

3、對(duì)比同行業(yè)收入成本及毛利率情況，分析公司收入下滑是否具有行業(yè)可比性。

4、取得重要項(xiàng)目合同，檢查與收入、成本確認(rèn)相關(guān)的支持性文件。同時(shí)，檢查通過招投標(biāo)獲取的重大項(xiàng)目的中標(biāo)信息等。確認(rèn)銷售合同是否真實(shí)有效。通過企業(yè)工商信息網(wǎng)站查詢重要新增客戶的相關(guān)信息，與合同相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)客戶真實(shí)性。測(cè)算收入確認(rèn)金額，檢查收入確認(rèn)是否與合同約定一致。

5、針對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行合同及驗(yàn)收單匹配性核查。核實(shí)驗(yàn)收時(shí)間與公司收入確認(rèn)時(shí)間是否一致。

6、對(duì)收入及存貨金額重大、新增或性質(zhì)特殊的客戶及重要供應(yīng)商執(zhí)行函證程序，核實(shí)合同金額、驗(yàn)收狀態(tài)、往來款余額等信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

7、選取重要客戶及供應(yīng)商進(jìn)行走訪程序，以確認(rèn)交易真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)交易額重大的客戶及供應(yīng)商進(jìn)行背景調(diào)查，判斷其交易的合理性。

8、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的收入，核對(duì)客戶的驗(yàn)收證明等相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)。

9、獲取報(bào)告期項(xiàng)目人工成本分?jǐn)偯骷?xì)表及工時(shí)表，對(duì)報(bào)告期項(xiàng)目人工成本進(jìn)行復(fù)算并與工時(shí)系統(tǒng)導(dǎo)出工時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

10、獲取并核查報(bào)告期主要項(xiàng)目外采技術(shù)服務(wù)及設(shè)備合同、發(fā)票、交付成果等。核查外采合同的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性。對(duì)報(bào)告期內(nèi)重要項(xiàng)目的其他費(fèi)用進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試，分析計(jì)入成本的合理性。

11、獲取重要項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、成本預(yù)算、檢查成本構(gòu)成，檢查是否存在大額未入賬負(fù)債，保證成本結(jié)轉(zhuǎn)完整性。

（二）核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

1、2023年公司業(yè)績(jī)大幅下滑，主要由于：（1）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，下游客戶部分項(xiàng)目招投標(biāo)及驗(yàn)收推遲或部分項(xiàng)目預(yù)算壓縮，導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲或訂單金額下降；（2）基于2023年經(jīng)濟(jì)承壓的背景，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。為實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，公司承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件的項(xiàng)目，而硬件部分的利潤加成較低，導(dǎo)致整體毛利率下降；（3）公司軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，導(dǎo)致公司期間相關(guān)項(xiàng)目無法投標(biāo)；（4）基于良好業(yè)績(jī)預(yù)期，2023年加大人員招聘和研發(fā)銷售投入，期間費(fèi)用顯著增加。前述情況具有合理性。公司收入下滑的宏觀背景與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一致，符合行業(yè)特征和公司實(shí)際情況。

2、2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降，主要由于：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓，下游客戶驗(yàn)收推遲或壓縮部分項(xiàng)目預(yù)算；（2）軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，影響了部分特種領(lǐng)域項(xiàng)目投標(biāo)。

基于萬億國債項(xiàng)目將持續(xù)帶來增量業(yè)務(wù)、公司特種領(lǐng)域訂單穩(wěn)步增長(zhǎng)、海外業(yè)務(wù)增長(zhǎng)潛力較大、數(shù)據(jù)要素業(yè)務(wù)將持續(xù)發(fā)力、無人機(jī)應(yīng)用業(yè)務(wù)訂單預(yù)期增長(zhǎng)等因素，公司營業(yè)收入持續(xù)性下滑風(fēng)險(xiǎn)較小，公司已進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。

公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施包括：（1）持續(xù)提升研發(fā)能力，完善業(yè)務(wù)鏈條；（2）積極拓展國內(nèi)外銷售渠道，提升客戶服務(wù)能力。

三、保薦機(jī)構(gòu)核查意見

（一）核查程序

1、復(fù)核會(huì)計(jì)師關(guān)于公司收入、成本確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)控測(cè)試程序，分析關(guān)鍵控制運(yùn)行的有效性。

2、獲取公司收入成本分項(xiàng)目明細(xì)表，對(duì)比分析各類型收入成本兩期變動(dòng)情況，了解主要項(xiàng)目成本構(gòu)成。與管理層溝通，了解收入、成本及毛利率波動(dòng)原因，了解公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及管理層對(duì)公司未來的預(yù)期及依據(jù)。結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析業(yè)績(jī)下滑程度、性質(zhì)。通過公開渠道查詢相關(guān)信息，核實(shí)訪談內(nèi)容。

3、對(duì)比同行業(yè)收入成本及毛利率情況，分析公司收入下滑是否具有行業(yè)可比性。

4、查看重要項(xiàng)目合同，檢查與收入、成本確認(rèn)相關(guān)的支持性文件。同時(shí)，檢查通過招投標(biāo)獲取的重大項(xiàng)目的中標(biāo)信息等，確認(rèn)銷售合同是否真實(shí)有效。通過企業(yè)工商信息網(wǎng)站查詢重要新增客戶的相關(guān)信息，與合同相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)客戶真實(shí)性。測(cè)算收入確認(rèn)金額，檢查收入確認(rèn)是否與合同約定一致。

5、復(fù)核會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶、供應(yīng)商的詢證函回函及走訪記錄。

6、復(fù)核會(huì)計(jì)師針對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行的合同及驗(yàn)收單匹配性核查，核實(shí)驗(yàn)收時(shí)間與公司收入確認(rèn)時(shí)間是否一致。

7、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的收入，核對(duì)客戶的驗(yàn)收證明等相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)。

8、獲取報(bào)告期項(xiàng)目人工成本分?jǐn)偯骷?xì)表及工時(shí)表，對(duì)報(bào)告期項(xiàng)目人工成本進(jìn)行復(fù)算并與工時(shí)系統(tǒng)導(dǎo)出工時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

9、查看報(bào)告期主要項(xiàng)目外采技術(shù)服務(wù)及設(shè)備合同等資料。

10、查看重要項(xiàng)目的立項(xiàng)文件和成本預(yù)算，檢查成本構(gòu)成，確認(rèn)是否存在大額未入賬負(fù)債，保證成本結(jié)轉(zhuǎn)完整性。

（二）核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

1、2023年公司業(yè)績(jī)大幅下滑，主要由于：（1）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，下游客戶部分項(xiàng)目招投標(biāo)及驗(yàn)收推遲或部分項(xiàng)目預(yù)算壓縮，導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目收入結(jié)轉(zhuǎn)推遲或訂單金額下降；（2）基于2023年經(jīng)濟(jì)承壓的背景，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。為實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，公司承接了較多需為客戶配套相關(guān)硬件的項(xiàng)目，而硬件部分的利潤加成較低，導(dǎo)致整體毛利率下降；（3）公司軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，導(dǎo)致公司期間相關(guān)項(xiàng)目無法投標(biāo)；（4）基于良好業(yè)績(jī)預(yù)期，2023年加大人員招聘和研發(fā)銷售投入，期間費(fèi)用顯著增加。前述情況具有合理性。公司收入下滑的宏觀背景與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一致，符合行業(yè)特征和公司實(shí)際情況。

2、2023年第四季度營業(yè)收入環(huán)比大幅下降，主要由于：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓，下游客戶驗(yàn)收推遲或壓縮部分項(xiàng)目預(yù)算；（2）軍采網(wǎng)招投標(biāo)資質(zhì)暫停，影響了部分特種領(lǐng)域項(xiàng)目投標(biāo)。

基于萬億國債項(xiàng)目將持續(xù)帶來增量業(yè)務(wù)、公司特種領(lǐng)域訂單穩(wěn)步增長(zhǎng)、海外業(yè)務(wù)增長(zhǎng)潛力較大、數(shù)據(jù)要素業(yè)務(wù)將持續(xù)發(fā)力、無人機(jī)應(yīng)用業(yè)務(wù)訂單預(yù)期增長(zhǎng)等因素，公司營業(yè)收入持續(xù)性下滑風(fēng)險(xiǎn)較小，公司已進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。

公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施包括：（1）持續(xù)提升研發(fā)能力，完善業(yè)務(wù)鏈條；（2）積極拓展國內(nèi)外銷售渠道，提升客戶服務(wù)能力。

二、資產(chǎn)質(zhì)量

2、關(guān)于存貨。年報(bào)顯示，公司存貨期末余額為16.08億元，同比增長(zhǎng)91.56%，與營業(yè)收入及營業(yè)成本變動(dòng)趨勢(shì)不匹配，存貨周轉(zhuǎn)率由上年同期的2.26下滑至0.95。公司近三年存貨持續(xù)大幅增長(zhǎng)，存貨內(nèi)容主要為合同履約成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合存貨具體構(gòu)成及其對(duì)應(yīng)的具體業(yè)務(wù)類型，說明公司在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，是否與公司實(shí)際經(jīng)營需求相符，是否具有行業(yè)可比性；（2）結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率、庫齡分布及占比、期后銷售情況及同行業(yè)公司情況，補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否及時(shí)、充分，與公司一貫執(zhí)行的計(jì)提政策是否一致。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露針對(duì)存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)程序，并發(fā)表意見。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）結(jié)合存貨具體構(gòu)成及其對(duì)應(yīng)的具體業(yè)務(wù)類型，說明公司在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，是否與公司實(shí)際經(jīng)營需求相符，是否具有行業(yè)可比性；

1、存貨大幅增加原因

報(bào)告期末，公司存貨余額為16.08億元，同比增長(zhǎng)91.56%，增幅較大。雖然公司本年獲取訂單能力下降，部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)，但存貨大幅增長(zhǎng)主要系：

（1）公司期末在實(shí)施項(xiàng)目整體數(shù)量增加、規(guī)模較大的項(xiàng)目增加。通常情況下規(guī)模較大項(xiàng)目的具體實(shí)施要求更為復(fù)雜，所需的實(shí)施周期更長(zhǎng)，此類項(xiàng)目未達(dá)到驗(yàn)收狀態(tài)前會(huì)繼續(xù)歸集項(xiàng)目成本。如項(xiàng)目1，合同金額1.17億元。該項(xiàng)目的用戶方承擔(dān)的部分工作涉及到境外建站，因疫情原因，境外站點(diǎn)建設(shè)時(shí)間推遲，導(dǎo)致當(dāng)時(shí)不具備基礎(chǔ)建設(shè)條件，整體項(xiàng)目建設(shè)周期延后。截至報(bào)告期末，該項(xiàng)目已根據(jù)合同要求基本完成軟件設(shè)計(jì)開發(fā)及系統(tǒng)集成工作，存貨余額為4,385.30萬元。

（2）部分大項(xiàng)目2023年度進(jìn)入重點(diǎn)實(shí)施階段或因?qū)嵤┑乩砦恢闷h(yuǎn)，相關(guān)實(shí)施成本較多，項(xiàng)目尚未達(dá)到驗(yàn)收狀態(tài)。如項(xiàng)目2，合同金額1.79億元。公司于2023年集中進(jìn)行某市安全風(fēng)險(xiǎn)綜合監(jiān)測(cè)預(yù)警平臺(tái)的研發(fā)及基本服務(wù)環(huán)境的搭建，項(xiàng)目實(shí)施成本較多，存貨余額為5,396.09萬元。

（3）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，部分項(xiàng)目驗(yàn)收推遲，增大了期末存貨余額。公司1年以上的存貨項(xiàng)目成本占比由7.85%增加為17.66%，較上期增加較多。如項(xiàng)目3，合同金額2.30億元，合同約定實(shí)施周期為2年。截至報(bào)告期末，該項(xiàng)目的軟件設(shè)計(jì)開發(fā)及系統(tǒng)集成工作已基本完成，但由于特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)、特種單位的隸屬關(guān)系調(diào)整，以及用戶單位正式機(jī)房場(chǎng)地多次搬遷、導(dǎo)致集成聯(lián)調(diào)工作量超過預(yù)期，項(xiàng)目驗(yàn)收延期，存貨余額為20,851.33萬元。

報(bào)告期內(nèi)，公司存貨具體構(gòu)成及占比如下：

單位：萬元

■

本期存貨中各類型成本構(gòu)成整體占比與上期基本持平，存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)不大。

報(bào)告期內(nèi)，公司不同業(yè)務(wù)類型對(duì)應(yīng)的存貨余額及占比如下：

單位：萬元

■

期末存貨中系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)占比分別為42.37%、57.61%，合計(jì)占比99.98%，系公司存貨的主要構(gòu)成。自有軟件銷售業(yè)務(wù)本期雖增長(zhǎng)較大，但其金額較小，對(duì)存貨變動(dòng)影響不大。

2、公司與同行業(yè)可比公司存貨變動(dòng)對(duì)比如下：

單位：萬元

■

公司期末存貨余額增幅與行業(yè)平均值存在較大差異主要系產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與客戶結(jié)構(gòu)差異所致。公司業(yè)務(wù)收入主要來源于系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品絕大多數(shù)為定制化。其中，系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)業(yè)務(wù)主要為技術(shù)開發(fā)服務(wù)，在完成軟件開發(fā)及安裝部署后通過客戶測(cè)試并取得驗(yàn)收文件時(shí)確認(rèn)收入；數(shù)據(jù)分析應(yīng)用服務(wù)在提交符合客戶要求的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用成果，并取得客戶確認(rèn)的驗(yàn)收文件后確認(rèn)收入。公司收入確認(rèn)及存貨結(jié)轉(zhuǎn)周期受項(xiàng)目規(guī)模及客戶驗(yàn)收安排影響較大。

根據(jù)同行業(yè)公司年報(bào)分析：

超圖軟件主要業(yè)務(wù)為銷售GIS基礎(chǔ)軟件，主要應(yīng)用于自然資源、智慧城市等民用行業(yè)，其特種單位訂單比例小于公司且產(chǎn)品更加標(biāo)準(zhǔn)化，項(xiàng)目驗(yàn)收周期整體短于公司，存貨周轉(zhuǎn)周期較短，余額較小。

合眾思?jí)?/a>主要業(yè)務(wù)為北斗高精度業(yè)務(wù)、北斗移動(dòng)互聯(lián)業(yè)務(wù)、時(shí)空信息服務(wù)，其中北斗高精度業(yè)務(wù)、北斗移動(dòng)互聯(lián)業(yè)務(wù)中涉及較多標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品及硬件基礎(chǔ)產(chǎn)品，銷售的周期相對(duì)較短，存貨周轉(zhuǎn)較快，余額較小。

北斗星通主要業(yè)務(wù)為芯片及數(shù)據(jù)服務(wù)、導(dǎo)航產(chǎn)品、陶瓷元器件及汽車電子業(yè)務(wù)，相關(guān)產(chǎn)品中直接銷售的硬件產(chǎn)品更加標(biāo)準(zhǔn)化且占比較高，硬件產(chǎn)品銷售的周期相對(duì)較短，存貨周轉(zhuǎn)較快，余額較小。

數(shù)字政通的收入類型包括系統(tǒng)軟件類業(yè)務(wù)、運(yùn)營服務(wù)類業(yè)務(wù)、系統(tǒng)集成類業(yè)務(wù)，2023年運(yùn)營服務(wù)類業(yè)務(wù)收入占比為39.99%，此類業(yè)務(wù)通常在服務(wù)期間內(nèi)用直線法確認(rèn)收入，存貨周轉(zhuǎn)較快，余額較小。

中科星圖為特種領(lǐng)域、政府、企業(yè)等用戶提供軟件銷售與數(shù)據(jù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)、專用設(shè)備以及系統(tǒng)集成等業(yè)務(wù)。中科星圖業(yè)務(wù)類型與公司相似度較高，其存貨余額較上年略有上升，但中科星圖2023年專用設(shè)備及系統(tǒng)集成收入占比為26.20%，設(shè)備銷售的周期相對(duì)較短，存貨周轉(zhuǎn)較快，余額較小。

（二）結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率、庫齡分布及占比、期后銷售情況及同行業(yè)公司情況，補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否及時(shí)、充分，與公司一貫執(zhí)行的計(jì)提政策是否一致。

1、存貨周轉(zhuǎn)率

報(bào)告期期末，公司及同行業(yè)上市公司存貨周轉(zhuǎn)率如下：

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報(bào)告期內(nèi)，公司存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平系產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與客戶結(jié)構(gòu)存在差異所致。具體詳見本題（一）2、公司與同行業(yè)可比公司存貨變動(dòng)對(duì)比相關(guān)回復(fù)。

2、存貨庫齡分布及占比

報(bào)告期末，公司存貨庫齡分布及占比如下：

單位：萬元

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公司存貨庫齡以1年以內(nèi)為主，占比均為75%以上。公司本期存貨2年以上庫齡占比增加主要系部分規(guī)模較大且實(shí)施周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目尚未達(dá)到驗(yàn)收狀態(tài)所致。公司已對(duì)全部在實(shí)施項(xiàng)目按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行減值測(cè)試，采取一貫的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策。其中庫齡在一年以上的主要項(xiàng)目具體情況如下：

單位：萬元

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3、期后銷售結(jié)轉(zhuǎn)情況

2023年末存貨余額截至2024年4月30日累計(jì)銷售結(jié)轉(zhuǎn)比例為6.12%。期后累計(jì)銷售結(jié)轉(zhuǎn)比例低主要系以下原因所致：（1）因規(guī)模較大的項(xiàng)目較多，項(xiàng)目周期相對(duì)較長(zhǎng)。（2）公司所屬衛(wèi)星應(yīng)用行業(yè)的客戶大多為政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，這類客戶受集中采購制度和預(yù)算管理制度的影響，項(xiàng)目招投標(biāo)、驗(yàn)收主要集中在下半年，因此公司上半年項(xiàng)目驗(yàn)收較少，2023年末存貨期后銷售相對(duì)較少。

4、同行業(yè)可比上市公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況

（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策

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報(bào)告期內(nèi)，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策與同行業(yè)不存在顯著差異。

公司為了有效進(jìn)行存貨管理，建立了完善的項(xiàng)目管理內(nèi)控制度。

公司期末存貨主要為合同履約成本，管理主要分為以下三個(gè)階段：

項(xiàng)目在投標(biāo)前：實(shí)施部門與銷售人員進(jìn)行成本評(píng)估，一般項(xiàng)目需具備一定的盈利能力后參與投標(biāo)；對(duì)于可能虧損的戰(zhàn)略性項(xiàng)目，由銷售管理委員會(huì)進(jìn)行評(píng)估后確定是否承接。

項(xiàng)目中標(biāo)后：相關(guān)的項(xiàng)目人員根據(jù)投標(biāo)前預(yù)估的合理成本控制相關(guān)成本，并進(jìn)行成本預(yù)警。公司財(cái)務(wù)定期跟蹤存貨各項(xiàng)目情況，并對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行合理預(yù)估。根據(jù)項(xiàng)目收入、結(jié)存成本、預(yù)計(jì)成本及預(yù)計(jì)稅費(fèi)測(cè)算期末在實(shí)施項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值，同時(shí)分析項(xiàng)目毛利情況。另外，公司正在完善營銷體系優(yōu)化工作，以及基于產(chǎn)出、面向增量、面向關(guān)鍵營銷活動(dòng)的營銷任職資格體系建設(shè)，其中包含客戶管理、客戶細(xì)分等，相關(guān)體系完善后，將會(huì)對(duì)客戶實(shí)施信用評(píng)級(jí)，選擇信用評(píng)級(jí)較高的客戶簽訂合同，降低由客戶預(yù)算不足無法繼續(xù)履約的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目執(zhí)行過程中：公司質(zhì)量管理部會(huì)同運(yùn)管部對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、回款及時(shí)性進(jìn)行定期監(jiān)控，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。若發(fā)現(xiàn)有不能及時(shí)驗(yàn)收回款的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提醒催款，必要時(shí)采取發(fā)函、訴訟等法律手段維權(quán)，暫停實(shí)施，及時(shí)止損。

因公司客戶主要為政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，客戶回款進(jìn)度受財(cái)政資金撥款進(jìn)度及內(nèi)部審批流程影響，但該類客戶信用等級(jí)較高，歷史上未出現(xiàn)履約風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目預(yù)收款情況未出現(xiàn)異常。

公司財(cái)務(wù)人員報(bào)告期末根據(jù)項(xiàng)目收入、結(jié)存成本、預(yù)計(jì)成本及預(yù)計(jì)稅費(fèi)測(cè)算期末在實(shí)施項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值，確認(rèn)減值情況。對(duì)于期末存貨中庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，進(jìn)行減值測(cè)試。公司減值測(cè)試相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定。

（2）2023年末，公司與同行業(yè)公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

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公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例及合同履約成本跌價(jià)計(jì)提比例與中科星圖一致，低于行業(yè)平均水平。

公司與同行業(yè)公司存貨各類占比如下：

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同行業(yè)公司中超圖軟件、合眾思?jí)鸭氨倍沸峭ǖ暮贤募s成本占比較低，其產(chǎn)品細(xì)分結(jié)構(gòu)與公司差異相對(duì)較大。公司合同履約成本中的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與中科星圖一致，略低于數(shù)字政通，處于合理水平。

綜上，結(jié)合存貨具體構(gòu)成及對(duì)應(yīng)的具體業(yè)務(wù)類型分析，本期存貨大幅增長(zhǎng)具有合理性。同時(shí)，公司庫齡分布及占比和期后銷售情況與公司實(shí)際經(jīng)營情況相匹配。因產(chǎn)品及客戶結(jié)構(gòu)差異等因素，公司存貨變動(dòng)、周轉(zhuǎn)率及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與同行業(yè)公司存在一定差異，符合公司及行業(yè)實(shí)際情況。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提合理且與公司一貫執(zhí)行的計(jì)提政策一致。

二、請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露針對(duì)存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)程序，并發(fā)表意見。

會(huì)計(jì)師回復(fù)：

（一）存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)程序：

1、向公司管理層了解與項(xiàng)目管理相關(guān)的內(nèi)控制度，評(píng)價(jià)實(shí)施內(nèi)控的有效性及是否一貫執(zhí)行。

2、獲取存貨各項(xiàng)目明細(xì)表，向管理層了解在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，各類型下存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因及實(shí)施情況，并分析增長(zhǎng)合理性，與公司實(shí)際經(jīng)營相符性。對(duì)比同行業(yè)數(shù)據(jù)，分析其合理性及可比性。

3、獲取并檢查存貨各項(xiàng)目庫齡明細(xì)表、分析存貨庫齡變動(dòng)合理性。向管理層了解長(zhǎng)庫齡存貨項(xiàng)目未驗(yàn)收的原因，并分析其合理性。

4、向管理層了解主要項(xiàng)目期后銷售情況。

5、對(duì)比分析存貨周轉(zhuǎn)率情況、合同履約成本跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況是否與同行業(yè)公司存在顯著差異。

6、檢查項(xiàng)目工時(shí)填報(bào)系統(tǒng)，工時(shí)統(tǒng)計(jì)及項(xiàng)目成本分?jǐn)偳闆r，檢查項(xiàng)目成本準(zhǔn)確性；核查重要外包服務(wù)合同，確認(rèn)采購合同的真實(shí)性，負(fù)債完整性；對(duì)期末存放在客戶處的設(shè)備，對(duì)比設(shè)備采購合同進(jìn)行函證、檢查設(shè)備簽收單，確認(rèn)存貨真實(shí)性；其他重要費(fèi)用進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試；檢查部分重要項(xiàng)目成果。

7、向主要客戶發(fā)函確認(rèn)項(xiàng)目狀態(tài)、驗(yàn)收情況，收款情況；對(duì)重要采購供應(yīng)商發(fā)函，核實(shí)采購額及往來款余額。選取重要供應(yīng)商進(jìn)行走訪，以確認(rèn)交易真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)重要的供應(yīng)商進(jìn)行背景調(diào)查，分析商業(yè)背景合理性。

8、檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，獲取項(xiàng)目合同及成本預(yù)算，復(fù)核公司的存貨減值測(cè)試表，分析在實(shí)施項(xiàng)目的合同收入、結(jié)存成本、預(yù)計(jì)成本及預(yù)計(jì)毛利率的匹配情況，分析公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策是否適當(dāng)，計(jì)提是否充分。

（二）核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

1、結(jié)合存貨具體構(gòu)成及業(yè)務(wù)類型分析，公司在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因主要系：（1）公司期末在實(shí)施項(xiàng)目整體數(shù)量增加、規(guī)模較大的項(xiàng)目增加；（2）部分大項(xiàng)目2023年度進(jìn)入重點(diǎn)實(shí)施階段或因?qū)嵤┑乩砦恢闷h(yuǎn)，相關(guān)實(shí)施成本較多，項(xiàng)目尚未達(dá)到驗(yàn)收狀態(tài)；（3）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，部分項(xiàng)目驗(yàn)收推遲。存貨大幅增長(zhǎng)具有合理性，與公司實(shí)際經(jīng)營需求相符。公司期末存貨余額增幅與行業(yè)平均值存在較大差異主要系產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與客戶結(jié)構(gòu)差異所致。

2、結(jié)合公司存貨周轉(zhuǎn)率、庫齡分布、期后銷售及同行業(yè)公司情況，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理，相關(guān)會(huì)計(jì)政策符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，與公司一貫執(zhí)行的計(jì)提政策一致。

三、保薦機(jī)構(gòu)核查意見

（一）核查程序

1、復(fù)核會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨執(zhí)行的內(nèi)控測(cè)試記錄，分析內(nèi)控的有效性及是否一貫執(zhí)行。

2、獲取存貨各項(xiàng)目明細(xì)表，向管理層了解在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，各類型下存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因及實(shí)施情況，并分析增長(zhǎng)合理性，與公司實(shí)際經(jīng)營相符性。對(duì)比同行業(yè)數(shù)據(jù)，分析其合理性及可比性。

3、獲取并檢查存貨各項(xiàng)目庫齡明細(xì)表、分析存貨庫齡變動(dòng)合理性。向管理層了解長(zhǎng)庫齡存貨項(xiàng)目未驗(yàn)收的原因，并分析其合理性。

4、向管理層了解主要項(xiàng)目期后銷售情況。

5、對(duì)比分析存貨周轉(zhuǎn)率情況、合同履約成本跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況是否與同行業(yè)公司存在顯著差異。

6、檢查項(xiàng)目工時(shí)填報(bào)系統(tǒng)、工時(shí)統(tǒng)計(jì)及項(xiàng)目成本分?jǐn)偳闆r，檢查項(xiàng)目成本準(zhǔn)確性；核查重要外包服務(wù)合同，確認(rèn)采購合同的真實(shí)性、負(fù)債完整性；復(fù)核會(huì)計(jì)師對(duì)期末存放在客戶處的設(shè)備的函證記錄及取得的設(shè)備簽收單；查看部分重要項(xiàng)目成果。

7、復(fù)核會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶及供應(yīng)商的函證回函及走訪記錄，確認(rèn)交易的真實(shí)準(zhǔn)確性和背景合理性。

8、檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，查看項(xiàng)目合同和成本預(yù)算，復(fù)核公司的存貨減值測(cè)試表，分析在實(shí)施項(xiàng)目的合同收入、結(jié)存成本、預(yù)計(jì)成本及預(yù)計(jì)毛利率的匹配情況，分析公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策是否適當(dāng)，計(jì)提是否充分。

（二）核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

1、結(jié)合存貨具體構(gòu)成及業(yè)務(wù)類型分析，公司在本年獲取訂單能力下降、部分項(xiàng)目推遲招標(biāo)等情況下，存貨仍大幅增長(zhǎng)的原因主要系：（1）公司期末在實(shí)施項(xiàng)目整體數(shù)量增加、規(guī)模較大的項(xiàng)目增加；（2）部分大項(xiàng)目2023年度進(jìn)入重點(diǎn)實(shí)施階段或因?qū)嵤┑乩砦恢闷h(yuǎn)，相關(guān)實(shí)施成本較多，項(xiàng)目尚未達(dá)到驗(yàn)收狀態(tài)；（3）在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境承壓、地方政府化債壓力大、特種領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)背景下，部分項(xiàng)目驗(yàn)收推遲。存貨大幅增長(zhǎng)具有合理性，與公司實(shí)際經(jīng)營需求相符。公司期末存貨余額增幅與行業(yè)平均值存在較大差異主要系產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與客戶結(jié)構(gòu)差異所致。

2、結(jié)合公司存貨周轉(zhuǎn)率、庫齡分布、期后銷售及同行業(yè)公司情況，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理，相關(guān)會(huì)計(jì)政策符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，與公司一貫執(zhí)行的計(jì)提政策一致。

3、關(guān)于應(yīng)收賬款。年報(bào)顯示，公司應(yīng)收賬款期末余額為25.15億元，賬齡一年以上的應(yīng)收賬款余額占比56.45%，累計(jì)計(jì)提壞賬4.50億元。其中，按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額9370.63萬元，較上年大幅增加，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由82.05%降至58.03%；按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額24.21億元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由11.17%升至16.36%。請(qǐng)公司說明：（1）公司信用政策本期是否發(fā)生調(diào)整，是否與客戶信用風(fēng)險(xiǎn)匹配，是否符合行業(yè)慣例；（2）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，說明公司應(yīng)收賬款余額持續(xù)增長(zhǎng)且本報(bào)告期與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)相背離的合理性；（3）列示欠款方期末余額前十名的具體明細(xì)，包括應(yīng)收款項(xiàng)主體名稱、形成時(shí)間、形成原因、主要內(nèi)容、與公司及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系、可回收性詳細(xì)說明、壞賬計(jì)提金額及原因，說明本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)，前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)新增按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的形成背景、賬齡、對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、公司采取的催款措施和效果，評(píng)估款項(xiàng)回收可能性，說明單項(xiàng)壞賬計(jì)提是否充分；（5）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款期后回款情況、截至目前逾期情況、公司后續(xù)催收措施，并充分揭示應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)可回收性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性采取的審計(jì)程序、獲取的主要審計(jì)證據(jù)及其有效性。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）公司信用政策本期是否發(fā)生調(diào)整，是否與客戶信用風(fēng)險(xiǎn)匹配，是否符合行業(yè)慣例；

公司信用政策保持一致，本期未發(fā)生調(diào)整。公司的客戶主要是政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，在合同簽訂過程中，基本使用客戶的合同模板，付款條件會(huì)有不同。由于客戶回款受到財(cái)政撥款進(jìn)度、付款流程審批時(shí)間等原因的影響，存在客戶不完全按照合同約定節(jié)點(diǎn)付款的情況。公司根據(jù)歷史回款經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估項(xiàng)目回款的期限平均為兩年左右。2023年末，公司應(yīng)收賬款中90.36%的客戶為政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，主要客戶資金實(shí)力雄厚、信譽(yù)良好，應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)較小。公司信用政策與客戶信用風(fēng)險(xiǎn)相匹配。

同行業(yè)可比公司未單獨(dú)披露信用期及相關(guān)信用政策，無法直接獲取同行業(yè)公司信用期，不具有直接可比性。通過同行業(yè)可比公司年報(bào)披露的應(yīng)收賬款的賬齡情況，對(duì)賬齡階段進(jìn)行比較，公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款賬齡階段占比如下：

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本期末公司2年以上應(yīng)收賬款占比為26.94%，上期末占比為18.72%，占比較上期末增加8.22%。公司總體賬齡分布與行業(yè)情況較為一致，應(yīng)收賬款賬齡階段主要分布在2年以內(nèi)，公司回款周期符合行業(yè)慣例。

（二）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，說明公司應(yīng)收賬款余額持續(xù)增長(zhǎng)且本報(bào)告期與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)相背離的合理性；

公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)情況與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)情況：

單位：萬元

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本期公司營業(yè)收入較上期下降25.98%，應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)7.61%。本期確認(rèn)收入未回款項(xiàng)目形成本期1年以內(nèi)應(yīng)收賬款，本期一年以內(nèi)應(yīng)收賬款較上期減少21.87%，與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)基本一致。應(yīng)收賬款增加的主要原因系以前年度應(yīng)收賬款暫未收回導(dǎo)致。由于行業(yè)特點(diǎn)，公司主要客戶受財(cái)政資金撥款進(jìn)度、內(nèi)部審批流程影響，回款存在一定周期，賬齡分布相對(duì)較長(zhǎng)，但上述客戶信用程度較高，資金充足，回款風(fēng)險(xiǎn)較低。

2023年及2022年當(dāng)期收回以前年度應(yīng)收賬款的比例與同行業(yè)對(duì)比情況如下：

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公司與同行業(yè)可比公司中，除北斗星通及合眾思?jí)淹猓文晔栈匾郧澳甓葢?yīng)收賬款的比例均相對(duì)較低，應(yīng)收賬款收回存在一定周期，與行業(yè)特點(diǎn)相符。北斗星通主要客戶為重慶長(zhǎng)安、吉利、華為、大型國防科研院所等，合眾思?jí)褢?yīng)收賬款中政府類型客戶占比為30.00%，上述兩家同行業(yè)可比公司客戶結(jié)構(gòu)與公司差異相對(duì)較大，可比性較低。扣除北斗星通及合眾思?jí)延绊懞螅?023年及2022年行業(yè)平均回款比例分別為40.83%和37.44%，2022年公司回款比例略低于行業(yè)平均水平4.52%，2023年與行業(yè)平均水平基本持平。

公司2023年收回以前年度應(yīng)收賬款的比例為39.25%，高于2022年的32.92%，主要系公司加強(qiáng)款項(xiàng)催收力度所致。但由于2022年公司收入增長(zhǎng)較大，應(yīng)收賬款余額與2021年相比有較大增長(zhǎng)，故雖然2023年度收回以前年度款項(xiàng)比例有所增長(zhǎng)，但未回款金額遷徙至本期1年以上的應(yīng)收賬款絕對(duì)金額較大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款與上年相比有所增長(zhǎng)。

綜上，應(yīng)收賬款余額持續(xù)增長(zhǎng)且應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)不一致，主要由于以前年度應(yīng)收賬款暫未收回，具有合理性，符合行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況。

（三）列示欠款方期末余額前十名的具體明細(xì)，包括應(yīng)收款項(xiàng)主體名稱、形成時(shí)間、形成原因、主要內(nèi)容、與公司及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系、可回收性詳細(xì)說明、壞賬計(jì)提金額及原因，說明本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)，前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

1、公司欠款方期末余額前十名的主體名稱、形成時(shí)間、形成原因、主要內(nèi)容、與公司及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系情況如下：

單位：萬元

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除上述前十大客戶外，公司其他客戶性質(zhì)主要系政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，與前十大客戶性質(zhì)相似。上述應(yīng)收賬款形成原因系：（1）客戶未收到國撥資金；（2）客戶未收到最終用戶款項(xiàng)；（3）客戶收到款項(xiàng)后因接受審計(jì)、內(nèi)部審批流程等問題未按時(shí)撥付款項(xiàng)。

2、欠款方期末余額前十名的可回收性詳細(xì)說明

針對(duì)上述客戶可回收性說明如下所示：

單位：萬元

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3、列示欠款方期末余額前十名壞賬計(jì)提金額及原因，說明本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)，前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分：

欠款方期末余額前十名壞賬計(jì)提金額及原因如下所示：

單位：萬元

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除客戶6外，前十大其他客商2022及2023年度均采用預(yù)期信用損失模型，綜合考慮公司歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)對(duì)該組合進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。客戶6本期作為個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬，具體詳見本題（四）本期新增按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款情況中相關(guān)回復(fù)。本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合規(guī)，上期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

（四）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)新增按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的形成背景、賬齡、對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、公司采取的催款措施和效果，評(píng)估款項(xiàng)回收可能性，說明單項(xiàng)壞賬計(jì)提是否充分；

本期新增按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款情況：

單位：萬元

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公司已積極采取措施提高回款效率，在原有的應(yīng)收賬款管理制度基礎(chǔ)上，制定了《應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制及催收實(shí)施細(xì)則》以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，主要內(nèi)容包括：a.加大對(duì)應(yīng)收賬款催收責(zé)任人的獎(jiǎng)懲力度，如：銷售人員通過個(gè)人努力，獨(dú)立收回因銷售人員變更形成的長(zhǎng)賬齡應(yīng)收款的，給予回款額一定比例的提成獎(jiǎng)勵(lì)；針對(duì)逾期款項(xiàng)超過一定期限的項(xiàng)目，相關(guān)銷售提成將按折扣發(fā)放；b.對(duì)逾期超過一定期限的，公司向客戶發(fā)催款函或律師函，經(jīng)多次催收無果的，公司將酌情提起訴訟。

公司本期回款情況較上期已有所改善，本期營業(yè)收入不及預(yù)期，金額較上期下降25.98%，但銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上期增長(zhǎng)了8.66%。公司本期已收到部分單項(xiàng)計(jì)提客戶的應(yīng)收賬款回款，上述單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的客戶中，公司均與客戶保持積極溝通推動(dòng)回款，爭(zhēng)取在2024年陸續(xù)回款。

（五）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款期后回款情況、截至目前逾期情況、公司后續(xù)催收措施，并充分揭示應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

（1）報(bào)告期末應(yīng)收賬款期后回款情況如下：

單位：萬元

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注：期后回款數(shù)據(jù)為截至2024年4月末的回款情況。

截至2024年4月30日，報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款回款比例為8.52%。由于公司客戶主要為政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，回款主要集中在下半年，從而導(dǎo)致2023年12月31日的期后回款比例較低。

截至2024年4月30日，公司逾期款項(xiàng)回款金額占報(bào)告期末逾期應(yīng)收賬款的比例為6.88%。公司主要客戶系政府部門、特種單位、國有企事業(yè)單位，此類客戶的應(yīng)收賬款余額占公司本期末應(yīng)收賬款余額的比例為90.36%，公司的銷售回款進(jìn)度在一定程度上受到政府資金預(yù)算、內(nèi)部付款審批流程影響。上述單位具有良好的信譽(yù)及履約能力，信用風(fēng)險(xiǎn)較低，回款能力較強(qiáng)，但較長(zhǎng)的付款周期導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款回款較慢。

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